Ein Restnutzungsdauer Gutachten wirkt rückwirkend für alle Veranlagungszeiträume, deren Bescheide noch nicht bestandskräftig sind. Wer schnell ist, holt sich mehrere Jahre erhöhte AfA auf einmal. Dieser Beitrag liefert den kompletten Überblick für Vermieter.
1Die Ausgangslage: 50 Jahre sind eine Pauschale, keine Feststellung
Ohne Nachweis schreibt das Finanzamt ein vermietetes Gebäude über 50 Jahre ab, also mit 2 Prozent pro Jahr. Diese Pauschale ignoriert den Zustand des konkreten Objekts. § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG erlaubt den Gegenbeweis durch ein Gutachten zur tatsächlichen Nutzungsdauer; der Bundesfinanzhof hat den Weg in IX R 25/19 und IX R 14/23 bestätigt, das BMF-Schreiben vom 22.02.2023 regelt die Anforderungen der Verwaltung.
2Wie weit zurück es wirklich geht
Offen sind Jahre ohne Bescheid, Jahre im Einspruchsverfahren und Bescheide unter Vorbehalt der Nachprüfung. Das Gutachten darf dabei heute erstellt werden und trotzdem den Zustand zum früheren Stichtag würdigen — der Sachverständige rechnet den Befund zurück. Praktisch heißt das: Erst Gutachten beauftragen, dann reicht der Steuerberater es für alle offenen Jahre nach. Bestandskräftige Bescheide ohne Vorbehalt bleiben dagegen zu.
3Die vier Bausteine eines anerkennungsfähigen Gutachtens
Qualifikation: öffentlich bestellt oder zertifiziert nach DIN EN ISO/IEC 17024.
Ortsbesichtigung innen und außen — keine Schätzung vom Schreibtisch.
Herleitung nach ImmoWertV aus Zustand und Modernisierungsgrad, nicht nur aus dem Baujahr.
Begleitschreiben, mit dem der Sachbearbeiter die Herleitung ohne Umweg nachvollzieht.
4Was das in Zahlen bedeutet: Beispiel Düsseldorf-Flingern
Ein Mehrfamilienhaus in Düsseldorf-Flingern, Baujahr 1908, Kaufpreis 480.000 €, Gebäudeanteil 80 Prozent. Statt 7.680 € AfA über 50 Jahre ergeben 31 Jahre Restnutzungsdauer 12.387 € pro Jahr. Bei 42 Prozent Steuersatz sind das rund 1.977 € weniger Steuer jährlich, über zehn Jahre etwa 19.770 €. Die Zahlen sind eine Modellrechnung auf diesen Annahmen; die Ersparnis im eigenen Fall zeigt der AfA-Rechner.
5Rechtsgrundlagen und Urteile
Die Verkürzung stützt sich auf § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG und § 11c EStDV. Die Herleitung folgt der ImmoWertV (§ 4 Abs. 3 mit Anlagen 1 und 2). Der Bundesfinanzhof hat Privatgutachten ausdrücklich zugelassen (IX R 25/19) und die wirtschaftliche Betrachtung bestätigt (IX R 14/23); das FG Münster erkannte zuletzt 23 statt 50 Jahre an (14 K 654/23 E). Das BMF-Schreiben vom 22.02.2023 bindet die Finanzämter an klare Prüfkriterien — wer sie erfüllt, bekommt die kürzere Dauer in aller Regel anerkannt.
6Häufige Fragen
6.1Kann ich das Gutachten für vergangene Jahre nutzen?
Ja, für alle noch offenen Veranlagungszeiträume. Der Sachverständige stellt die Restnutzungsdauer auf den damaligen Stichtag fest; der Steuerberater reicht das Gutachten im offenen Verfahren nach.
6.2Was kostet das Gutachten und was ist enthalten?
699 € Festpreis inklusive Umsatzsteuer, Innen- und Außenbesichtigung, Fahrtkosten, Begleitschreiben und Nachbesserung. Anerkannt oder kostenlos: Wird das Gutachten endgültig nicht anerkannt, wird der Kaufpreis erstattet.
6.3Wie schnell liegt das Gutachten vor?
In 7 Werktagen nach der Besichtigung, auf Wunsch per Express in 3 Werktagen oder per Turbo in 24 Stunden.
7Einordnung und nächster Schritt
Ausführlich erklärt Kallang das Thema im Ratgeber, inklusive Rechtsprechung und Rechenbeispielen. Das Gutachten selbst kostet 699 € als Festpreis inklusive Innen- und Außenbesichtigung in allen 16 Bundesländern, Begleitschreiben für das Finanzamt und kostenloser Nachbesserung. Wird es nach Nachbesserung endgültig nicht anerkannt, wird der Kaufpreis erstattet. Fertigstellung in 7 Werktagen.
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Hinweis: unverbindliche Einordnung, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die tatsächliche Restnutzungsdauer stellt die sachverständige Person nach der Besichtigung fest.